財稅〔2016〕49號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門(mén)：

　　按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)（以下統稱(chēng)軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作，現將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、享受財稅〔2012〕27號文件規定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規定向稅務(wù)機關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》（見(jiàn)附件）規定的備案資料。

　　為切實(shí)加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規定進(jìn)行處理。

　　二、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；

　?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

　?。ㄈ碛泻诵年P(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；

　?。ㄋ模﹨R算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

　?。ㄎ澹┚哂斜ＷC產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；

　?。﹨R算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　三、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)集成電路設計企業(yè)是指以集成電路設計為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)；

　?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

　?。ㄈ碛泻诵年P(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。

　?。ㄋ模﹨R算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；

　?。ㄎ澹┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權；

　?。┚哂信c集成電路設計相適應的軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務(wù)器或工作站等）；

　?。ㄆ撸﹨R算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　四、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)；

　?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

　?。ㄈ碛泻诵年P(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；

　?。ㄋ模﹨R算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

　?。ㄎ澹┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權；

　?。┚哂信c軟件開(kāi)發(fā)相適應軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）；

　?。ㄆ撸﹨R算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　五、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)國家規劃布局內重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)除符合本通知第三條規定，還應至少符合下列條件中的一項：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于25%；

　?。ǘ┰趪乙幎ǖ闹攸c(diǎn)集成電路設計領(lǐng)域內，匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于70%。

　　六、財稅〔2012〕27號文件所稱(chēng)國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規定，還應至少符合下列條件中的一項：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；

　?。ǘ┰趪乙幎ǖ闹攸c(diǎn)軟件領(lǐng)域內，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于70%；

　?。ㄈ﹨R算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%。

　　七、國家規定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設計領(lǐng)域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局根據國家產(chǎn)業(yè)規劃和布局確定，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。

　　八、軟件、集成電路企業(yè)規定條件中所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2013〕70號）的規定執行，2016年及以后年度按照《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定執行。

　　九、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。

　　十、省級（自治區、直轄市、計劃單列市，下同）財政、稅務(wù)、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門(mén)應密切配合，通過(guò)建立核查機制并有效運用核查結果，切實(shí)加強對軟件、集成電路企業(yè)的后續管理工作。

　?。ㄒ唬┦〖壎悇?wù)部門(mén)應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級工業(yè)和信息化部門(mén)，省級工業(yè)和信息化部門(mén)組織專(zhuān)家或者委托第三方機構對名單內企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查；享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門(mén)，省級發(fā)展改革部門(mén)會(huì )同工業(yè)和信息化部門(mén)共同組織專(zhuān)家或者委托第三方機構對名單內企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。

　　2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級稅務(wù)部門(mén)可在2016年6月20日前一次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)。

　?。ǘ┦〖壈l(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)應在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個(gè)月內將復核結果反饋省級稅務(wù)部門(mén)（第一批名單復核結果應在匯算清繳期結束前反饋）。

　?。ㄈ┟磕?0月底前，省級財政、稅務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)應將核查結果及稅收優(yōu)惠落實(shí)情況聯(lián)合匯總上報財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

　　如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應順延。

　?。ㄋ模┦〖壺斦?、稅務(wù)、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)可以根據本通知規定，結合當地實(shí)際，制定具體操作管理辦法，并報財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。

　　十一、國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項”管理，本通知執行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應按照本通知的規定辦理備案手續。

　　十二、本通知自2015年1月1日起執行?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執行。國家稅務(wù)總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存備查資料”規定停止執行。

　　附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表

　　　　　　　　　　　　　　財政部國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2016年5月4日